субсчета усн енвд

| | | | | | STLogistic.ru Y 2009-2011

Московская обл. г.Королев ул.Фрунзе д.19 оф.358(495)646-84-078(495)516-80-34написать нам

УСН и ЕНВД. Как разделить расходы при совмещении налоговых режимах15 May 2012Определение выручкиЕсли фирма-«упрощенец» по одному и тому же договору и клиенту оказывает услуги по разным режимамP можно разделить поступления при помощи отдельных субсчетов, предназначенных для учета выручки. Другой вариантP - организовать более подробный аналитический учет на счетах поступления денежных средств. Ведь метод признания доходов и расходов при УСН кассовый. А так как при ЕНВД выручка вообще неважна, то для целей распределения расходов компания должна приниматьP в расчет только выручку, фактически поступившую на расчетныйP счет или в кассу. При необходимости на этапе получения и проведения в учете банковских выписок можно разделять деньги по статьям в разрезе налоговых режимов. Можно разделять и поступленияP в кассу. Доходы, полученные не по основной деятельности, Минфин России предлагает полностью относить в состав облагаемых «упрощенным» налогом (письмо Минфина России от 28.01.2009 03-11-06/2/9). Период распределенияНалоговый период по УСН календарный год. Следовательно, доходы и расходы учитывают нарастающим итогом с начала года. Налоговый период по ЕНВД квартал. Большинство расходов определяют по итогам месяца, таким же образом можно считать и выручку. Поэтому компания может распределять расходы пропорционально полученным доходам на ежемесячной основе. А затем, полученные таким образом результаты суммировать и учитыватьP нарастающим итогом с начала года для целей расчета «упрощенного» налога (письма Минфина России от 20.11.2007 03-11-4/2/279, от 22.05.2008 03-11-05/30). В более позднем письме Минфин России, однако, отметил, что так какP принцип распределения четко не определен, фирма может самостоятельно разработать и утвердить другой.Делим расходыПри определении доли расходов для целей уменьшенияP «упрощенного» налога необходимо соблюдать принципы признания расходов, характерные для этогоP режима. Те расходы, которые невозможно однозначно разделить, Минфин России предлагает распределять пропорционально полученной выручке по каждому режиму отдельно (письма Минфина России от 20.10.2011 3-11-06/2/143, от 24.09.2010P 03-11-06/3/132).В подтверждение внесения записиP в соответствующую графу книги учета доходов и расходовP бухгалтер должен составить справку-счет. В ней необходимо отразить:суммы к распределению, вошедшие в состав расходов, с указанием их содержания и даты оплаты;пропорцию, рассчитанную исходя из полученной выручки;сумму, уменьшающую доходы фирмы в рамках УСН.Вопрос распределения страховых взносов при совмещении режимов УСН «доходы» и ЕНВДP решаем следующим образом. Суммы, которые уменьшают оба налога, следует определять на основании соотношения единственного однозначного показателя поступленияP выручки по каждому виду деятельности за соответствующий месяц.Страховые взносыСогласно законодательству в 2012 году плательщики, применяющие УСН, могут использовать льготные тарифы страховых взносов, общий размер которых составляет 20 процентов. Зарплату работников, занятых в видах деятельности, попадающих под ЕНВД, облагают взносами по общим тарифам, общий размер которых составляет 30 процентов на доходыP до 512 000 рублей и 10 процентов на выплаты свыше указанной суммы. У организаций,P совмещающих режимы, возникают вопросы, как распределить взносы, какой применить тариф.P Например, для административного персонала, чью заработную платуP и страховые взносы распределяют. В законодательстве о страховых взносах закреплено положение, которое позволяет установить основной видP деятельности каждой фирмы на основании определения доли доходов. Она должна составлять не менее 70 процентов от общей доли доходов по «упрощенному» режиму (нарастающим итогом с начала года с применением кассового метода признания выручки). На основании данного положения Закона 212-ФЗ Минздравсоцразвития России сделало вывод, что в таком случае фирма вправе применять пониженные тарифы по страховым взносам к заработной плате всех своих работников. Порядок подтверждения такого права должен быть определен Минздравсоцразвития России. Официально его пока нет. В одном из своихP писем ведомство указывает на необходимостьP заполнения подраздела 4.4 раздела 4 отчета по форме РСВ-1 (подраздела 3.6 раздела 3 в новой форме РСВ-1).Отчетность по ЕНВД и УСНЕНВДP рассчитывают исходя из ставки налога, равной 15 процентов, и налоговой базы, рассчитанной на основании физических показателей, характерных для каждого вида деятельности, базовой доходности и установленных субъектами РФ коэффициентов. Фирме «упрощенцу» с объектом «доходы» нужно также рассчитатьP 50 процентов от начисленного налогаP по установленной в каждом конкретном регионе ставке. И еще рассчитать 50 процентов от страховых взносов, на которые уменьшают исчисленный налог.Когда компания применяет УСН с объектом «доходы минус расходы», суммы признают полностью в составе расходов. Их нужно указать в книге учета доходовP и расходов.P При этом в графе 2P «Дата и номер первичного документа» кроме платежных порученийP на перечисление налоговP указывают номерP и дату бухгалтерской справки-расчета, в которой отражают суммы страховых взносов к распределению.АСМАП

8(495)646-84-07|8(495)516-80-34

УСН и ЕНВД. Как разделить расходы при совмещении налоговых режимах | СоюзТрансЛогистика.